以下是针对江苏省高新技术企业申报中 研发费用辅助账编制要点的详细说明及模板结构参考，结合江苏省科技厅、税务局要求整理，帮助企业规范归集研发费用，规避审计风险：
一、研发费用辅助账编制核心要求（江苏版）
归集范围
必须严格对照《高新技术企业认定管理办法》规定的 8大费用类别：人员人工费用
直接投入费用
折旧与长期待摊费用
无形资产摊销费用
设计费用
装备调试与试验费用
委托外部研发费用
其他费用（不超过总研发费用的20%）
分项归集逻辑
按项目归集：每个研发项目独立建账，体现“项目→费用→凭证”的对应关系。
按年度归集：覆盖申报前连续3个会计年度（如2022-2024年）。
按费用类型细分：例如人员人工需区分工资、社保、公积金等。
二、辅助账模板结构（参考样例）
研发项目名称：技术研发项目
所属技术领域：电子信息/生物与新医药等（需与高企申报领域一致）
项目周期：202X年X月-202X年X月
| 人员人工费用 | JZ-202301 | 2023.01.05 | 研发人员工资（张三） | 8,000.00 | 工时记录表（研发工时占比60%） |
| 直接投入费用 | FP-202302 | 2023.02.10 | 采购实验材料（试剂A） | 5,000.00 | 采购合同+验收单 |
| 折旧费用 | ZJ-202303 | 2023.03.20 | 研发设备折旧（仪器B） | 2,500.00 | 设备清单+折旧计算表 |
| 委托外部研发费用 | HT-202304 | 2023.04.15 | 委托XX大学技术开发 | 50,000.00 | 技术开发合同+发票 |
| 合计 | - | - | - | 65,500.00 | - |
三、编制关键步骤
立项阶段
制定《研发项目计划书》，明确项目目标、预算、人员分工。
在财务系统中为每个研发项目设立独立科目编码（如：6601-01项目A）。
日常归集
人工费用：根据研发人员工时记录表分摊工资（例：研发人员每月50%工时用于项目A）。
材料费用：领用单需注明“用于XX研发项目”，避免与生产材料混淆。
设备折旧：仅归集研发专用设备或共用设备的分摊部分（按使用时长或机时记录）。
凭证留存
所有费用需附 “研发标识”（如凭证摘要标注“研发-项目A”）。
外部委托研发必须留存技术合同（需在江苏省技术合同登记平台备案）。
四、江苏省特殊要求
与加计扣除数据一致性
辅助账数据需与税务申报的研发费用加计扣除金额匹配，差异率超过10%需书面说明。
推荐使用 江苏省税务局发布的《研发支出辅助账汇总表》格式（官网可下载）。
备查材料清单
研发人员名单、考勤表、工时分配表
研发设备清单（含使用记录）
材料领用单、委托研发合同、验收报告
五、常见错误规避
错误类型
研发费用与非研发费用混同（如管理人员工资计入人工费用）。
未留存分摊依据（如工时记录缺失导致人工费用被核减）。
其他费用超限（如差旅费、通讯费超过总研发费用的20%）。
整改建议
使用 研发费用归集软件（如苏州工业园区“易企研”系统）自动校验逻辑。
参考《江苏省高企申报财务合规指南》调整账务处理。
六、模板下载与工具推荐
官方渠道
江苏省科技厅官网 → 高企认定专栏 → 下载《研发费用辅助账（参考模板）》。
江苏省税务局电子税务局 → 办税服务 → 资料下载 → 研发费用加计扣除专区。
专业工具
智能归集系统：金蝶/用友高企申报模块（支持自动生成辅助账）。
人工审核服务：省内备案会计师事务所（如天衡、苏亚金诚）提供辅助账合规性审查。
：研发费用辅助账是高企认定中财税审核的核心材料，需体现“项目-费用-凭证”全链条可追溯性。建议优先使用官方模板，结合企业实际业务细化分类，确保数据真实、逻辑闭环！
