一、研发费用占比不达标
比例要求
近三年研发费用总额占销售收入比例需满足阶梯要求（5%/4%/3%），且境内研发费用占比≥60%34。
若研发项目被专家剔除，对应费用需核减后重新计算比例，可能导致整体比例不足8。
常见疏漏
未单独设立研发费用科目，或未按项目归集费用（如将行政、生产费用误计入研发费用）38。
境内研发费用证明材料缺失（如设备使用记录、研发人员工时分配表）78。
二、高新技术产品（服务）收入占比不足
核心要求
近一年高新技术产品（服务）收入需占企业同期总收入≥60%，且核心技术需属于《国家重点支持的高新技术领域》47。
关联性风险
高新收入与知识产权关联性弱（如专利未覆盖核心技术或未体现在产品中）57。
收入核算范围错误（如将非技术性收入计入高品收入）78。
三、研发费用归集与财务数据矛盾
逻辑一致性要求
研发费用专项审计报告需与年度审计报告、企业所得税申报表数据一致78。
若研发费用辅助账与原始凭证（如领料单、发票）不符，可能被认定为造假38。
典型问题
研发人员人工费用与社保记录/薪资流水不匹配（如人员未实际参与研发）78。
研发设备折旧未按实际使用时间分摊，导致费用虚增48。
四、财务报表规范性缺陷
审计报告类型限制
若审计报告为“保留意见”或“无法表示意见”，可能直接触发一票否决78。
数据钩稽关系
研发费用专审报告与年报中“管理费用”科目差异需合理说明38。
企业所得税申报表中研发费用加计扣除数据与专审报告不一致78。
五、科技成果转化与财务关联性不足
隐性要求
年均科技成果转化需≥5项，且需提供对应产品/服务的收入证明（如销售合同、发票）57。
知识产权授权时间需覆盖申报年度，否则关联收入可能不被认可48。
企业应对建议
研发费用管理
按项目独立核算费用，保留研发立项书、验收报告等全过程文件38。
定期核对研发费用辅助账与财务系统数据，确保逻辑一致78。
高新收入合规性
明确核心技术对应的知识产权证书，并在产品说明书中标注技术参数45。
委托第三方机构对高品收入进行技术鉴定（如检测报告、查新报告）78。
审计风险规避
选择具备高企审计资质的机构（需财政部备案且无不良记录）68。
提前6个月协调财务、研发部门梳理数据，避免申报前突击调整38。
注：2025年江苏高企认定强化财务数据与研发活动的“强关联”审查，建议企业提前布局知识产权与研发项目，确保技术、财务、业务三链协同57。
