高企认定财务篇（11）：财务评审专家在高企评审时一般会关注哪些问题？

高企认定财务篇包含科技人员的占比界定、研发费用的归集范围、销售收入的要求、企业成长性指标等11期内容。江苏省高企评审财务专家张宏昌老师在本期“高企云课堂”中为大家讲解财务专家在高企评审时一般会关注的问题。

知识要点

 一：会计政策的一致性问题 

企业应对会计政策进行合理的安排，在如下几方面都会体现会计政策的披露，尽量一致，如有差异应该合理解释：

(1) 年度企业所得税汇算清缴基础信息表

(2) 财务报告及附注披露

(3) 高新专项报告中披露会计政策

注：会计政策目前有三种：《企业会计制度》、《小企业会计准则》、《企业会计准则》

 二：企业提交的认定申请资料中各种研发费用的一致性问题 

专审报告数据、纳税申报表、年报审计数据中都会出现研发费用的金额，评审机构在对企业提交上述资料进行审核时，需要对以上3项资料中研究开发费用金额进行比对，对于比对数据差异较大的需要企业提供合理说明。

比如以下三种原因属于合理的解释：

(1) 高企政策口径与加计扣除口径不一致造成的合理差异；

(2) 企业只选取部分研发项目进行加计扣除；

(3) 企业后期出具年度财务审计报告，对以前年度数据进行调整，造成企业所得税年度纳税申报表与财务审计报告、专项审计报告数据不符。

 三：提交的专审报告与研发费用加计扣除申报情况差异过大 

企业应注意各项申报资料中对于研发活动描述的一致性，如研发费用 加计扣除、高新技术企业资质备案资料的表述应保持一致。如因政策口径不一致问题，一定要做单独说明。

 四：企业申报的知识产权IP与研发项目RD、高新收入PS的关联性较低 

应持续进行知识产权申报或登记，并与研发项目、高新收入关联，注 意应尽量申请发明专利，应考虑申请为通用型的基础技术专利，以便覆盖研发项目及高新收入。

 五：不同成果转化、不同高新技术产品(服务)收入的证明材料附同一份 销售合同、发票 

公司在准备时应注意排除情形：一般性的工艺改进或产品改型所形成的产品（服务）；已形成规模销售（提供）的成熟产品（服务）。过于类似的产品不建议作为多项成果转化申报，容易被评审专家剔除。