高企专篇（四）必看！｜细节决定成败，浅谈高新技术企业申报技巧

高新技术企业申报技巧

- 政策与分享 第3期 -

随着科技型中小企业的快速发展，国家在税收方面给予的优惠政策不断加强，其中高新技术企业所得税优惠政策力度较大，但部分科技型企业未能真正享受到此优惠政策。本篇小编是从高新技术企业申报为起点，研究科技型中小企业申报过程中存在的问题，并提出相应的解决技巧。关键词：高新技术企业；所得税；科技型中小企业


科技型中小企业的快速发展，让国家越来越重视对科技型中小企业的扶持，特别是在税收上给予了重大的优惠，其中高新技术企业是Zui为动心的。很多中小企业实质上是符合高新技术企业要求的，由于财务等一些部门不够重视，导致无法申报成为高新技术企业。本篇分享是针对初次申报高新技术企业涉及的一些问题提出相应的解决技巧，使高新技术企业申报顺利通过。一、申报前期遇到的问题在高企申报过程中，由于企业自身的内控不够完善，导致企业各部门之间的沟通不及时，在申报过程中就会出现问题，财务部应该作为主导部门，在整个申报过程中起到主导作用。( 一 ) 财务部与各部门之间的沟通问题1. 研发部在Zui初立项时，没有与财务部沟通，这会导致研发项目已经立项，而研发费用的归集却没有开始；或者研发项目已经结束，财务对已经结束的研发项目还进行费用的归集，Zui终都会出现研发部与财务部归集的数据存在较大的差异，财务部应该在Zui初立项时就应该对研发部做指导工作。2. 技术部负责项目的专利申请工作，每项专利费用的缴纳，技术部可能会捆绑在一起缴纳，如果研发部、技术部、财务部没有进行良好的沟通，这会出现申请专利的名称、研发项目和专利票据不能一一对上。3. 研发项目立项时，负责研发项目的研发人员名单没有告知人事部，人事部无法对研发人员进行单独考勤，人事部对研发人员的工资薪金进行核算时就会与财务部出现偏差。4. 销售部在开具相关发票时，为满足客户的需求，商品的名称没有按照公司高新技术产品名称开具，这会导致财务部不能准确的统计这类收入是否属于高新技术产品收入。( 二 ) 财务核算方面的问题除了上面提到的各部门之间沟通不及时存在的几个问题外，还可能因为财务制度不健全等一些原因，导致高新技术企业申报过程中还会存在以下几个方面问题：1. 财务对高新技术产品收入的确认有误差，财务部会以开票系统开具发票的时间为收入确认的时间，实际工作中按照《会计法》的有关规定，预收账款是以货物发出的时间为收入确认的时间，这就会导致高新技术产品收入少计，如果高新技术产品收入少计，一旦高薪收入占企业收入的比例达不到要求，也不能通过高新技术审核。2. 有些科技型中小型企业财务人员配置较少，对发生的研发费用没有进行单独归集和核算，财务部更没有专门人员编制研发费用辅助账。3. 科技型中小型企业人员较少，可能没有研发部门，对研发人员领料的用途归集不清，不知道是用在试验阶段，还是生产产品正常领用的。这也会导致研发费用归集不准确的问题。

二、申报过程遇到问题提出的技巧为提高申报过程的效率，解决申报前期遇到的问题，中小型科技企业应优化管理模式，完善企业内部控制制度，明确各部门的职责范围，形成强有力的制度，加强执行力，争取高新技术企业的申报工作顺利进行。( 一 ) 加强各部门之间的沟通与合作1. 在研发部Zui初立项时，由财务部牵头组成研发项目组，确定研发人员、研发周期以及研发项目所需要的预算资金等一些具体问题。2. 在确定项目研发人员时，需要人事部门参与，对每一个研发人员在研发项目期间发生的考勤，必须进行合理的细化，能分配到每一个研发项目上，对考勤记录进行留查备存。3. 研发人员发生费用报销时，要在报销凭证上标注此项费用是发生在哪个研发项目中并告知财务人员，这样财务人员既不会漏记研发项目实际发生的研发费用，也不会把不属于研发费用的支出列支在研发项目中，这样可以保证研发费用辅助账不重不漏，核算清楚。4. 销售部也应该参与其中，了解发票开具的规范性，发票上的产品名称应符合公司目前的高新技术产品名称，不能随意改动，也要做好与客户之间的沟通工作，只有这样财务才能准确核算公司的高新技术产品收入。( 二 ) 财务应该严格按照现行会计准则来制定公司的核算制度1. 财务人员要了解会计准则收入的确认原则，对收入确认的时点应该准确掌握，能正确核算出高新技术产品收入和非高新技术产品收入，能核算出高薪收入是否达到高新技术企业申报的比例。2. 在进行研发费用核算时，必须按照高新技术企业的要求，必须设置研发支出辅助账，在“研发支出”科目下设置二级科目，比如工资薪金、试验检验费、折旧费、无形资产摊销、专利费、委托外部研发机构的开发费用以及其他费用等。掌握每个科目核算的内容，并且能确定是真实发生在研发项目中。3. 研发试验阶段领用的原材料等，需要由研发人员领用。生产人员领用的是正常生产产品发生的材料费，两者应该有所区别。研发人员领用材料，在领用材料用途栏中标明是哪个研发项目试验用的，这样财务人员才能清晰核算研发费用以及产品成本。

三、申报高新技术企业必须注意的几个要点(一)在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%；研发费用中的其他费用支出不能超过总研发费用的20%；近一年高新技术产品( 服务 ) 收入占企业总收入的比例不低于60%；企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。( 二 ) 申报高新技术企业材料中必须提供专项审计报告以及近三年的年度审计报告( 年度审计报告必须包括会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书)，必须是由具有资质的机构来进行专项审计，有资质的机构所出具的报告原件应附带二维码并粘贴“审计报告防伪标识”原件。审计报告中近三年的研发费用结构表、高新技术产品收入明细表、以及研发费用和高新技术产品收入汇总表，必须要有资质机构的专用盖章。报告底部公司法人以及财务负责人必须签字以及盖章。( 三 ) 企业职工总数和科技人员情况统计要准确，附件中科技人员明细表要与主表一致，科技人员的毕业证等一些资料人事部要收集整理好以留存备查，以便于高新技术企业通过后税务部门进行检查。( 四 ) 近三年的科技成果转化资料，形成科技成果的，专利证书( 比如发明专利、软件著作权等) 要留存；没有形成科技成果，已经形成样机的，应以照片的形式留存，产品质量报告书等相关资料也要留存。